我公司是工業一般納稅人購進的生產裝置可以當月一次抵扣嗎?稅法有哪些相關規定?請教各位前輩解答謝謝

財稅[2009]113號:固定資產抵扣範圍進一步明確
2009-9-30 13:54 楊中英 【大 中 小】【列印】【我要糾錯】
根據新修訂的《增值稅暫行條例》,全國所有行業增值稅一般納稅人自2009年1月1日起全面實施增值稅轉型改革。財政部、國家稅務總局《關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第一條明確規定,自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產發生的進項稅額,可根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣。其中的准予抵扣的固定資產是指《增值稅暫行條例》及其實施細則所規定的固定資產範圍,也即《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條所規定的“固定資產是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的裝置、工具、器具等。對於一般納稅人的不動產以及用於不動產在建工程的購進貨物,是不準予抵扣進項稅額的。同時,《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條又對不動產和不動產在建工程進行了界定,即“不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產,包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程。”
實際工作中,對於建築物、構築物和地上附著物難以準確劃分。如電力企業輸電線路、供水企業供水管道,煉油企業儲油罐、輸油管道等裝置的增值稅進項稅額能否扣抵,當時的相關規定中並沒有作出界定,給徵納雙方都帶來了執行難度。實務中對這類設施、裝置,根據行業核算要求,雖然按固定資產中的裝置類管理,但其構建既涉及土建又涉及裝置,在抵扣增值稅進項稅額時,難以準確劃分其究竟是屬於動產還是不動產。再比如輸電線路中的鐵塔輸電線,它主要由鐵塔、絕緣子、導線、橫擔、金具、接地裝置及基礎等組成。其中線路基礎是由土建部分構成。所以有人認為,該資產應屬於地上附著物,其增值稅進項稅額不能抵扣。
為解決執行中存在的問題,財政部、國家稅務總局釋出了《關於固定資產進項稅額抵扣問題的通知》(財稅〔2009〕113號),對相關問題作了明確。具體內容如下:
《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建築物,是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所,具體為《固定資產分類與程式碼》(GB/T14885-1994)中程式碼前兩位為“02”的房屋;所稱構築物,是指人們不在其內生產、生活的人工建造物,具體為《固定資產分類與程式碼》(GB/T14885-1994)中程式碼前兩位為“03”的構築物;所稱其他土地附著物,是指礦產資源及土地上生長的植物。
根據上述規定內容,前面所述的輸電線路,不在固定資產分類的程式碼02、03範圍內,也不屬於地上附著物,應屬於專用裝置,程式碼為28。據此,企業在構建該類資產時,取得相關增值稅進項稅額按規定就可以抵扣,不再區分土建和裝置部分。
該檔案通過《固定資產分類與程式碼》附件,更明確規範了准予抵扣固定資產的具體範圍。但在執行此檔案時,特別需要注意的是,納稅人購入的固定資產,並不是除程式碼02、03外的都可以將相關的增值稅進項稅額進行抵扣。財稅〔2009〕113號檔案為此也明確了“以建築物或者構築物為載體的附屬裝置和配套設施,無論在會計處理上是否單獨記賬與核算,均應作為建築物或者構築物的組成部分,其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬裝置和配套設施是指:給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智慧化樓宇裝置和配套設施。”
在該檔案下發前,一些地區的稅務機關考慮納稅人購進或自制了不易劃分能否抵扣進項稅的固定資產,為避免納稅人的損失,對所取得的增值稅扣稅憑證的認證、抵扣時限問題作出了相應的暫時處理措施。如安徽省國稅局在2009年3月9日線上訪談中答覆納稅人的口徑如下:(1)按照現行《增值稅暫行條例》及其實施細則和財稅〔2008〕170號檔案的有關規定,對上述設施進行界定,區分其屬於動產或不動產;(2)對界定後明確屬於動產或者可能屬於動產的,可按規定的認證、抵扣時限,由納稅人認證增值稅專用發票、運輸費用結算單據,填報海關進口增值稅專用繳款書抵扣清單,並申報抵扣進項稅額。對界定後明確屬於不動產的,一律不得准予其認證、抵扣;(3)認真記錄或備案可能屬於動產且納稅人已認證、抵扣的固定資產相關資訊,並加強對其跟蹤監控,待國家稅務總局新的檔案下發後,再對照規定逐一稽核此前已認證、抵扣的可能屬於動產的固定資產情況,發現有按新的規定屬於不動產的,應及時追繳稅款。
納稅人在財稅〔2009〕113號檔案下發前,將該檔案中所明確的構築物已經抵扣的增值稅進項稅額,現應及時進行進項稅額轉出處理。如企業的工業用池、罐,工業生產用槽、橋樑、架等類資產,屬於《固定資產分類與程式碼》(GB/T14885-1994)中的第“03類”,這類資產在核算時,通常情況下都作為裝置管理了。煉油企業的儲油罐、其他工業企業用罐,無論是金屬或非金屬構成,都在不得抵扣的範圍內。
財稅〔2009〕113號檔案對購入固定資產增值稅進項稅額的抵扣範圍進行了明確,便於稅務機關和納稅人的實際操作,解決了固定資產抵扣中的一大難題。

商業一般納稅人購進花生餅如何抵扣

花生餅是經過第一道壓榨的油餅,不算初級農產品,不能按農產品13%抵扣,因此必須取得增值稅專用發票後才能抵扣。

·主題:當月認定為一般納稅人,當月可以抵扣稅款嗎?

您好:納稅人必須在主管稅務機關批准其一般納稅人資格認定後,憑取得發票日期為資格生效之日起的合法增值稅抵扣憑證申請抵扣增值稅進項稅額。

我公司因為輔導期一般納稅人發票當月認證後次月才可以抵扣的規定而導致當月一次性繳納17%的銷項稅,

不可以,繳納完的銷項稅除非年度彙算清繳時查實誤交可以申請退稅之外,基本上有進無出,進了老虎嘴裡的東西你還想要回來想都別想。
輔導期認證的進項票一般都是跨月抵扣,所以一定要計劃好。

商貿型企業並且是一般納稅人購進的固定資產可以抵扣嗎

如果你是增值稅一般納稅人,只要你是2009年1月1日以後購進的固定資產,取得增值稅專用發票(稅控機動車銷售發票).並且是用於應稅專案的,不分工業或商業,都可以抵扣進項稅.

商業一般納稅人購進的辦公用的越野車是否可抵扣進項稅

商業一般納稅人購進的辦公用的越野車當然可以抵扣進項稅。

政策依據:

《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號):《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關政策
(一)進項稅額。
1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務,取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額,准予從銷項稅額中抵扣。
2. 原增值稅一般納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇,其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。
3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務,按照規定應當扣繳增值稅的,准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上註明的增值稅額。
原增值稅一般納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇,其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人的票據哪些可以抵扣稅的 請專家指點 謝謝

購進的原材料、自來水、電力,固定資產,四小票都是可以抵扣的。註明一點,前面所說的都是要與生產經營有關的購進。如不是的,就不得抵扣。例如,購進用於辦公室所用的空調、所耗用的電,都是不能抵扣的

一般納稅人房地產行業哪些可以抵扣

《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號) 《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十四條 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用於簡易計稅方法計稅專案、非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃,僅指專用於上述專案的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。
(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
(四)接受的旅客運輸服務。

轎車生產企業為一般納稅人,其進口機械裝置可以抵扣增值稅不?求專業解答。

可以! 如果生產企業為一般納稅人,而進口裝置所交納的增值稅可作抵扣!

房地產中介公司是一般納稅人,有哪些發票可以抵扣

財稅36號檔案附件一:第二十七條 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用於上述專案的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程。
(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

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